A fordított adózásban érdekeltek lehetünk, mint számla kiállítók, de akár befogadókként is jó, ha tisztában vagyunk a fogalommal. Amennyiben cégünk folytat olyan tevékenységet, amelyet az ÁFA-törvény a fordított adózás körébe sorol, akkor célszerű olyan számlázó programot választanunk, amely nagyban segíti a speciális számlázási folyamatot.
Mitől fordított adózás?
Főszabály: Az általános forgalmi adóról szóló törvény szerint termékértékesítésnél, szolgáltatásnyújtásnál az adót a teljesítésre kötelezett adóalany fizeti. Ez úgy valósul meg, hogy a teljesítésre kötelezett (szolgáltató) az adót átterheli a megrendelőre, ugyanakkor az adóhatóság részére maga a szolgáltató fizeti be az ÁFA-t. Ezért az általános forgalmi adó az indirekt adónemek közé tartozik.
Fordított adózás: A jogszabályban meghatározott feltételek fennállása esetén a vevő (megrendelő) adóalany fizeti meg az ügyletre eső ÁFA-t. Ezt nevezik az ÁFA-törvény alkalmazásában „fordított adózásnak”, ugyanis az indirekt adózási rendtől eltérően, fordítva működik.
A fordított adózás Magyarországon 2006. január 1-től lépett életbe, ekkor még csak a hulladékkereskedelmet érintette. Azóta az érintett termékértékesítések és szolgáltatások köre jelentősen bővült. A fordított adózás a fiktív adóalanyok által elkövetett visszaélések ellen jött létre, ugyanis a fordított adózás alá eső számla ÁFA nélkül kerül kiállításra, így a vevő már nem tudja az ÁFA-t visszaigényelni, ezzel értelmét veszíti az ilyen ügyleteket érintő fiktív számlák kiállítása.
Mikor kell a fordított adózást alkalmazni?
A fordított ÁFA alkalmazásának pontos hatályát az ÁFA-törvény 142.§ írja le részletesen. Legutóbb 2011. január 1-jével bővítették a fordított adózás körét (használt akkumulátorok és használt elemek értékesítése).
Az említett jogszabály kivonatolva az alábbi esetekben írja elő a fordított adózást:
a) építési-szerelési munkával létrehozott ingatlan eladása, értékesítése;
b) építési-hatósági engedélyköteles ingatlan létrehozás, bővítés, átalakítás, egyéb megváltoztatás és szolgáltatás nyújtása;
c) az a) és b) ponthoz tartozóan munkaerő kölcsönzése, kirendelése, személyzet rendelkezésre bocsátása;
d) különböző fémek, hulladékok, törmelékek, visszanyert papír vagy karton, üvegcserép, üveghulladék, műanyag hulladék, forgács, használt vagy új rongy, kötél, használt akkumulátorok, elemek stb. értékesítés esetén;
e) beépített ingatlan(rész), valamint az ehhez tartozó földrészlet értékesítése, ahol a használatban vételre jogosító engedély és az értékesítés között legalább 2 év eltelt, és amennyiben a terméket értékesítő adóalany élt adókötelességének választási jogával;
f) adós és hitelező viszonylatában dologi biztosítékként lejárt követelés kielégítésének érvényesítésére irányuló termék értékesítése esetén;
g) vállalkozásban használt 100.000 forint feletti tárgyi eszközök értékesítése, vagy szolgáltatás nyújtása, ha az értékesítő felszámolás vagy fizetésképtelenségét jogerősen megállapító eljárás hatálya alatt van;
h) üvegházhatású gáz kibocsátására jogosító forgalomképes vagyoni értékű jog átruházása esetében.
Annak érdekében, hogy biztos legyen benne, hogy a vállalkozása által értékesíteni kívánt termék vagy szolgáltatás a fordított adózás szabálya alá esik vagy sem, mindenképpen pontosan olvassa el a vonatkozó jogszabályt, illetve konzultáljon könyvelőjével.
Számla kiállítás sajátosságai a fordított adózás szempontjából
Fordított adózás hatálya alá eső számla kiállítása esetében a számlán a következőket kell szerepeltetni:
- a vevő adószámának feltűntetése,
- a számla ÁFA felszámítása nélkül kerül kiállításra,
- a számlán fel kell tűntetni, hogy a számla a fordított adózás hatálya alá esik és az ÁFA-t a vevőnek kell megfizetnie.
Fordított adózás számlán
Fordított ÁFA számlázása a Billzone.eu számlázó programmal
Fontos, hogy a fordított adózás számlázásához olyan számlázó programot használjunk, amely kezelni tudja az általános adózási rendtől való eltérést. A Billzone.eu számlázó rendszer megfelelő tartalmú számlát fog Önnek kiállítani, ha fordított áfát kell számláznia:
- a vevő adószáma a „Vevő adatainak szerkesztése” menüben tölthető fel, illetve a számlarögzítő képernyőn (Számlázás / Számlák / Számla létrehozása / Számla adatainak szerkesztése) található “Vevő adatai / Adóigazgatási szám“ mezőbe írható be ;
- „Számlázás / Számlák / Számla létrehozása / Tételek / Számla tétel adatainak szerkesztése” menüben az elkészülőben lévő számlán az ÁFA tartalmat FAD-ra kell állítani.
- Ez esetben a rendszer automatikusan megjeleníti a számlán a “Megjegyzés“ rovatban az alábbi szöveget: “FIGYELEM! A termék beszerzője, a szolgáltatás igénybevevője az adófizetésre kötelezett.”
- A rendszer ellenőrzi a fordított adózás hatálya alá eső vevő adószámát. Ugyanis jó tudni, hogy a fordított adózás hatálya alá esnek azok, akik belföldön nyilvántartásba vett adóalanyok és adószámukban hátulról a harmadik számjegy 2, 3, 4 vagy 5. Fordított adózás csak áfaalanyok között jöhet létre. Nem adózhatnak fordítottan többek között az alanyi adómentes cégek és személyek, a magánszemélyek és akiknek mezőgazdasági tevékenységet (őstermelő) folytató adóalanyként különleges jogállása van (adószámukban hátulról a harmadik számjegy 1).
